Особые экономические зоны (ОЭЗ) — это выделенные территории, функционирующие в условиях особого правового режима, созданного для привлечения инвестиций и стимулирования экономического роста. Участники пользуются комплексным пакетом налоговых освобождений, таможенных привилегий, правовых гарантий и валютных свобод. В Узбекистане признаётся несколько видов ОЭЗ, каждый из которых имеет собственную нормативно-правовую базу и отраслевой фокус.
01Законодательная база
- Таможенный кодекс Республики Узбекистан
- Налоговый кодекс Республики Узбекистан
- Закон № 604 от 17 февраля 2020 года «Об особых экономических зонах»
- Постановление Президента № ПП-5243 от 14 сентября 2021 года «О мерах по дополнительной поддержке участников ОЭЗ»
- Указ Президента № УП-5600 от 21 декабря 2018 года «О дальнейшем совершенствовании системы координации и управления свободными экономическими зонами»
- Указ Президента № УП-153 от 13 июня 2022 года «О дополнительных мерах по повышению эффективности специальных экономических, малых промышленных, молодёжных промышленных и предпринимательских зон»
02Виды особых экономических зон
Особая экономическая зона — это территория с определёнными границами и особым правовым режимом, создаваемая для привлечения иностранных и отечественных инвестиций, передовых технологий и управленческого опыта в целях ускоренного социально-экономического развития региона. ОЭЗ могут создаваться в следующих формах:
- Свободные экономические зоны
- Специальные научно-технологические зоны
- Туристско-рекреационные зоны
- Свободные торговые зоны
- Специальные промышленные зоны
03Особый правовой режим
Участники ОЭЗ имеют право на гарантии правовой защиты, льготы и преференции, предусмотренные законодательством. При изменении налогового законодательства участники вправе продолжать применять — в течение срока действия льгот, но не более десяти лет — налоговые ставки и условия уплаты, действовавшие на дату их регистрации в реестре ОЭЗ. Данная гарантия стабильности не распространяется на подакцизные товары.
Участники вправе использовать наиболее удобные для них условия оплаты и формы расчётов при экспорте и импорте товаров. Дополнительные гарантии могут быть установлены Президентским решением. Убытки, упущенная выгода и моральный вред, причинённые необоснованным вмешательством государственных органов, подлежат возмещению по решению суда.
04Особый таможенный режим
Особый таможенный режим может предусматривать временное освобождение от таможенных пошлин или их снижение, а также отмену или смягчение нетарифных ограничений на экспорт или импорт. На практике участники ОЭЗ освобождены от таможенных платежей (за исключением НДС и сборов за таможенное оформление) в следующих случаях:
- Ввоз строительных материалов, не производимых в Узбекистане, в рамках инвестиционного соглашения в период строительства.
- Ввоз технологического оборудования, не имеющего отечественных аналогов, согласно утверждённому правительством перечню (сборы за таможенное оформление остаются).
- Ввоз сырья, комплектующих и расходных материалов, используемых для производства продукции, предназначенной на экспорт (сборы за таможенное оформление остаются).
05Особый налоговый режим
Участники ОЭЗ освобождаются от следующих налогов и обязательных взносов:
- Земельный налог
- Налог на прибыль юридических лиц
- Налог на имущество юридических лиц
- Единый налоговый платёж (применяемый для микро- и малых предприятий)
- Обязательные отчисления в Республиканский дорожный фонд при Кабинете Министров
- Обязательные отчисления во Внебюджетный фонд развития образовательных и медицинских учреждений при Министерстве финансов
НДС на импортируемые товары может быть отсрочен на срок до 120 дней. В случае если сумма зачитываемого НДС превышает начисленный НДС, разница возвращается участнику в течение семи дней по упрощённой процедуре. Возврат НДС из республиканского бюджета осуществляется в соответствии с постановлениями Кабинета Министров.
06Продолжительность льгот в зависимости от объёма инвестиций
Налоговые и таможенные льготы предоставляются на срок от 3 до 10 лет в зависимости от объёма принятых инвестиционных обязательств:
- от 300 000 до 3 000 000 долл. США — льготы на 3 года
- от 3 000 000 до 5 000 000 долл. США — льготы на 5 лет
- от 5 000 000 до 10 000 000 долл. США — льготы на 7 лет
- 10 000 000 долл. США и выше — льготы на 10 лет
07Валютный режим
Участники ОЭЗ вправе свободно выбирать обслуживающий банк и открывать счета в иностранной валюте в одном или нескольких коммерческих банках Узбекистана, а также вести счета за рубежом. Валютная выручка — в том числе экспортные поступления от товаров, работ и услуг — должна зачисляться на счёт участника. В пределах ОЭЗ даже узбекские организации-резиденты, не являющиеся участниками ОЭЗ, вправе реализовывать товары и оказывать услуги участникам ОЭЗ за иностранную валюту.
08Дополнительные права участников ОЭЗ
- Арендовать земельные участки посредством электронных онлайн-торгов; использовать здания и сооружения на правах аренды; возводить инфраструктуру для производственной деятельности в порядке, установленном законодательством.
- Требовать от дирекции ОЭЗ обеспечения инженерной, коммунальной и транспортной инфраструктуры в сроки, предусмотренные инвестиционным соглашением и графиком реализации проекта.
- Пользоваться всеми услугами дирекции ОЭЗ на равных условиях, в том числе на договорной основе.
- Возводить инфраструктуру за собственный счёт в соответствии с генеральным планом ОЭЗ.
09Зональные преимущества
IT-парк (it-park.uz)
- Резиденты освобождены от всех налогов и обязательных отчислений в государственные целевые фонды, включая социальный налог, до 1 января 2028 года.
- Сотрудники резидентов IT-парка уплачивают налог на доходы физических лиц по сниженной ставке 7,5% (вместо стандартной 12%) на доходы, получаемые до 1 января 2028 года.
- Резиденты вправе осуществлять только разрешённые виды IT-деятельности и обязаны перечислять взносы на расчётный счёт дирекции до 20-го числа месяца, следующего за каждым отчётным периодом.
10Чем может помочь Advizen
Выбор подходящей ОЭЗ, структурирование инвестиционного проекта с целью максимизации доступных льгот и управление текущими обязательствами по соблюдению требований требуют тщательного правового и налогового планирования. Команда Advizen помогает клиентам в оценке права на участие, подготовке заявлений для получения статуса участника ОЭЗ, составлении инвестиционных соглашений и прохождении нормативных требований дирекции зоны.