Для иностранных компаний, планирующих деятельность в Узбекистане, понимание концепции постоянного учреждения (ПУ) принципиально. По сути, ПУ возникает, когда у иностранной компании есть постоянное место, через которое она ведёт предпринимательскую деятельность в Узбекистане. Это может быть физическая локация или определённые виды длящейся деятельности в стране. Рабочее место, существующее более одного месяца, как правило, считается постоянным.
01Что может считаться ПУ?
К статусу ПУ могут привести различные виды деятельности и присутствия:
- Физические локации: любой тип офиса (управление, филиал, бюро), завод, мастерская или лаборатория
- Производство и продажи: производство, переработка или упаковка товаров, либо использование склада как точки продаж
- Добыча ресурсов: деятельность, связанная с добычей полезных ископаемых, нефтяных или газовых скважин, карьеров или иных природных ресурсов
- Длительные проекты и услуги: строительные, монтажные или установочные проекты длительностью более 183 дней; либо оказание услуг через работников на протяжении не менее 183 дней
- Страхование и агентирование: иностранные страховые компании, собирающие премии через зависимого агента, или лица, систематически заключающие договоры от имени иностранной компании
02Когда ПУ не возникает?
Определённые виды деятельности обычно рассматриваются как подготовительные или вспомогательные и сами по себе не создают ПУ:
- Хранение и демонстрация: использование помещений исключительно для хранения или демонстрации товаров
- Ограниченная деятельность: содержание постоянного места деятельности исключительно для закупки товаров или сбора информации в подготовительных целях
- Предоставление персонала (с условиями): предоставление иностранного персонала другой компании в Узбекистане обычно не создаёт ПУ, если ваша компания не отвечает за результаты их работы, а ваш доход от этого не превышает 10% общих расходов на предоставление такого персонала
03Начало деятельности и регистрация
Если ваша деятельность указывает на ПУ, обычно считается, что вы начали деятельность в Узбекистане с наиболее ранней из ряда ключевых дат — например, подписания соответствующих договоров или прибытия персонала для выполнения контракта. После возникновения ПУ ваша иностранная компания обязана встать на учёт в местных налоговых органах.
04Налогообложение и вычитаемые расходы
- Доход вашего ПУ в Узбекистане облагается местным налогом на прибыль
- Налоговая база — обычно совокупный доход ПУ с учётом определённых вычетов на расходы, связанные с деятельностью
- Отдельные платежи от ПУ в адрес иностранной головной компании или связанных лиц могут быть невычитаемыми
- Чистая прибыль ПУ после налогообложения рассматривается как дивиденды и может облагаться по ставке 10% — международные налоговые соглашения могут предусматривать пониженные ставки
Правила ПУ в Узбекистане в целом следуют принципам ОЭСР, но имеют локальную специфику. Иностранным компаниям следует получить профессиональную оценку до начала деятельности, чтобы избежать неожиданных налоговых последствий.
05Практические последствия
Понимание, создаёт ли ваша деятельность ПУ в Узбекистане, — критичный этап анализа выхода на рынок. Последствия незарегистрированной деятельности ПУ включают доначисления налогов, пени и репутационные риски. До принятия решения о бизнес-структуре настоятельно рекомендуется проактивно оценить операционные следы по порогам ПУ, установленным Налоговым кодексом Узбекистана и соответствующими соглашениями об избежании двойного налогообложения.